Sehr geehrte Damen und Herren,

ein kräftezehrendes erstes Quartal 2023 mit internen Themen wie Grundsteuererklärungen, Schlussabrechnungen von Corona-Hilfen und dem Tagesgeschäft sowie weltweiter Krisen, z.B. dem nicht enden wollenden Ukraine-Krieg, großer Bankenpleiten und einem ungewissen Fortgang der Weltwirtschaft sind aktuelle Themen die jeden, so auch uns beschäftigen. Gerade in diesen Zeiten, bieten wir Ihnen Verlässlichkeit und informieren Sie in aller Kürze über aktuelle Themen im Bereich der Steuern und der Wirtschaft.

Steuerberatung

Unternehmensnachfolge in der Erbschaft-/Schenkungsteuer

Durch die Erbschaftsteuerreform wurde die begünstigte Übertragung von Unternehmen unter strengere Kriterien gestellt, die u.E. teilweise über das Ziel hinausschießen. So urteilt das Finanzgericht (FG) Münster, dass der Einstiegstest (90%-Grenze), dabei wird das Verwaltungsvermögen (Finanzmittel und nicht unmittelbar dem Geschäftsbetrieb dienende Vermögensgegenstände) ermittelt und dem Unternehmenswert gegenübergestellt, nicht anzuwenden ist, wenn die Kapitelgesellschaft ihrem Hauptzweck nach einer originär gewerblichen Tätigkeit nachgeht. Damit hat das FG gegen geltendes Gesetz geurteilt, jedoch den Sinn und Zweck der Vorschriften gewürdigt. Aktuell ist das Verfahren nun beim BFH anhängig und es bleibt abzuwarten, wie dieser urteilt.

 

Grunderwerbsteuer bei Anteilsübertragungen mit Immobilienvermögen

Auch das Grunderwerbsteuergesetz wurde in den vergangenen Jahren erheblich verschärft, um Umgehungen der Haltefristen (z.B. durch die Einlage in Personengesellschaften) zu verhindern. Dadurch können nun jedoch bei einem Anteilsübertrag von Unternehmen mit Immobilienbesitz, mehrere grunderwerbsteuerauslösende Sachverhalte eintreten. Dies ist immer dann der Fall, wenn das sogenannte Signing (Verpflichtungsgeschäft in Form des Kaufvertrags) und das Closing (Erfüllungsgeschäft durch tatsächliche Anteilsübertragung) terminlich voneinander abweichen. In einem solchen Fall ist es wichtig, dass direkt ein Antrag auf einmalige Besteuerung von allen betroffenen Parteien (Veräußerer, Käufer und Notar) im Zeitpunkt des ersten, Grunderwerbsteuer auslösenden, Ereignisses gestellt wird.

Wann sind Sportveranstaltungen als Zweckbetrieb zu qualifizieren?

In seinem Urteil vom 03.08.2022 musste sich der BFH (Bundesfinanzhof) mit der Frage beschäftigen, wann eine Sportveranstaltung eines Vereins als Zweckbetrieb und wann als wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb einzuordnen ist. Dabei kam er zu dem Schluss, dass bei Überschreiten der Grenze von 45.000€ (Brutto-) Einnahmen pro Jahr ein Zweckbetrieb dennoch vorliegt, wenn kein Sportler des Vereins für die Veranstaltung Zahlungen oder andere Vergütungen vom Verein oder von Dritten erhalten hat, die über eine bloße Aufwandsentschädigung hinausgehen. Um dies zu beweisen, müssen von Vereinen entsprechende Aufzeichnungen über die tatsächlichen Aufwendungen für die Sportler geführt und vorgelegt werden.

Mieterabfindungen als Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung

Im Streitfall musste der BFH entscheiden, ob es sich bei Mieterabfindungen um anschaffungsnahe Herstellungskosten gem. § 6 I Nr. 1a EStG handeln kann. Erfreulicherweise kam er zu dem Schluss, dass nur tatsächlich bauliche Maßnahmen unter diese anschaffungsnahen Herstellungskosten fallen können. Mieterabfindungen können in diesem Zusammenhang lediglich mitveranlasst sein und sind daher nicht als anschaffungsnahe Herstellungskosten zu qualifizieren, bleiben also sofort abzugsfähig.

Home-Office Pauschale vs. häusliches Arbeitszimmer

Mit dem Jahressteuergesetz 2022 wurde eine entscheidende Änderung im Bereich der Home-Office Pauschale als auch dem häuslichen Arbeitszimmer mit Geltung ab dem 01.01.2023 vollzogen. Die Home-Office Pauschale kann nun für max. 210 Tage zu je 6€/Tag angesetzt werden, somit in Summe max. 1.260€/Jahr. Dabei gilt ein Tag mit überwiegender Tätigkeit in der häuslichen Wohnung als Home-Office Tag. Im Gegensatz dazu steht das häusliche Arbeitszimmer, welches bislang angesetzt werden konnte, wenn kein anderer Arbeitsplatz für die entsprechenden Tätigkeiten zur Verfügung stand. Ab 2023 wird dies verschärft und es können die Aufwendungen (entweder Jahrespauschale von 1.260€ oder die tatsächlichen Kosten) für das häusliche Arbeitszimmer nur noch angesetzt werden, wenn der Mittelpunkt der gesamten beruflichen/betrieblichen Tätigkeit im Arbeitszimmer liegt.

Ausblick: drohende Erfassung privater Immobilienveräußerungsgewinne

Zum Abschluss dieses Bereichs noch ein unerfreulicher Ausblick. Zwei der drei Ampelparteien (SPD und Grüne) hatten in ihren Wahlprogrammen angekündigt, die 10-Jahres-Frist für steuerfreie Grundstücksverkäufe abschaffen zu wollen.

Wirtschaftsberatung

Zeitlicher Ablauf für die Jahresabschlusserstellung bei einer GmbH

Sie fragen sich, wann Sie was für Ihre GmbH erledigen müssen? Im Folgenden ein kurzer Überblick:

1. Zum Ende des Geschäftsjahres (GJ; üblicherweise zum 31.12.): Inventur
2. Zeitnah nach dem Ende des Geschäftsjahres: Abschluss der Buchführung
3. Festlegung: Größenmerkmal, Aufstellungsumfang, Erleichterungen, Bilanzpolitik (Ziel der Aufstellung)
4. Innerhalb 3 bzw. 6 Monate (M.) nach dem GJ: Aufstellung des Jahresabschlusses
5. Innerhalb 8 bzw. 11 M.: Prüfung Jahresabschluss (wenn nötig/gewollt) und Feststellung Jahresabschluss
6. Spätestens 1 Jahr nach Ende des Geschäftsjahres: Offenlegung/Hinterlegung im Unternehmensregister
7. Abgabe der Steuererklärungen nach den aktuellen gesetzlichen Fristen
   (aktuell von Jahr zu Jahr verschieden; z.B. durch die Corona-Pandemie)

Die Pleite der Silicon Valley Bank (SVB)

Aus dem Handelsblatt am 15.03.2023: „Es gibt ein Mantra, das als Grundlage der sicheren Geldanlage gilt: Bitte nicht alle Eier in einen Korb legen. Diversifizierung ist essenziell, denn wenn ein Geldspeicher aus welchen Gründen auch immer ausfällt, steht man so immerhin nicht vor dem finanziellen Nichts.”
Spannend an diesem Fall ist, dass Investoren den Aufbau der Bank gefördert haben, indem Start-Ups laut Handelsblatt nahezu dazu gedrängt wurden ein Konto bei der SVB zu eröffnen, da es als „Goldstandard“ gälte. Gleichzeitig waren es die Investoren, die den Start-Ups empfohlen haben, das Geld abzuziehen als sich die Situation auf Basis von Gerüchten verschärfte und somit zu einem „Bankrun“ führten.
Fazit: Klassischer Fall der Spieltheorie. Eigentlich wäre es für alle Beteiligten besser, das Geld auf der Bank zu lassen. Doch wenn alle anderen ihre Konten leerräumen, sollte ich mein Konto auch leerräumen, um am Ende nicht als Verlierer dazustehen.

Möglichkeiten der Gewinnausschüttung

Ein Dauerbrenner vor dem BFH: disquotale bzw. inkongruente Gewinnverteilungen. 2021 hat der BFH nun erneut neu entschieden, dass disquotale Gewinnausschüttungen dem Grunde nach anzuerkennen sind, soweit diese zivilrechtlich wirksam zustande kamen. Deshalb ist es ratsam den Gesellschaftsvertrag genau zu analysieren, ob grundsätzlich eine abweichende Gewinnverteilung beschlossen werden kann. Ist dies der Fall, ist auch eine disquotale, also von den Beteiligungsverhältnissen abweichende, bzw. auch eine zeitlich inkongruente, also zeitlich verschobene Gewinnausschüttung/-verwendung für einen Teil der Gesellschafter mit Zuführung in eine personenbezogene Gewinnrücklage möglich, ohne den steuerlichen Zufluss bereits im Beschlusszeitpunkt zu generieren.

Intern

Wir suchen Verstärkung im Bereich der Finanzbuchhaltungen (m/w/d)

Auch uns trifft der Fachkräftemangel und die erhöhte Nachfrage nach Steuerberatungsdienstleistungen, weshalb wir dringend auf der Suche nach Verstärkung im Bereich der digitalen Finanzbuchhaltungen sind. Wenn Sie also jemand kennen, der jemand kennt etc. freuen wir uns, wenn wir mit dieser Person in Kontakt treten dürfen oder sich diese Person bei uns meldet.

Was bieten wir	Was suchen wir
Digitales Arbeiten	Erfahrung in der Finanz- und Lohnbuchhaltung
Flexible Arbeitsorteinteilung zwischen Home-Office und Kanzleitagen	Sehr gute Kenntnisse in DATEV, DATEV Unternehmen Online und Schnittstellen
Leistungsgerechte Entlohnung und Zusatzleistungen	Digitale Affinität
Moderne Arbeitsplätze über den Dächern von Freiburg	Gewissenhafte Arbeitsweise